זה הזמן: המדריך המלא לדו"ח השנתי למס הכנסה

מומחה המס משה גבע, שותף מיסד בחברת יעוץ המיסים "טקספרטס", עו"ד ובכיר לשעבר ברשות המיסים, משיב על השאלות שיחסכו לכם קנסות והסתבכות מכאיבה ומיותרת עם מס הכנסה. המדריך המעשי

על מי חלה חובת דיווח על ההכנסות השנתיות למס-הכנסה?

בישראל קיימת למעשה חובת דיווח כללית הקובעת כי כל אדם מעל גיל 18 יגיש דו”ח שנתי על הכנסותיו. כך קובע למעשה החוק היבש ומידי פעם עולה מחדש הרעיון ליישם חוק זה כלשונו כחלק מהניסיון להילחם בהעלמת הכנסות ובהון השחור. בפועל, על מנת להקל על הציבור, שוחררו אוכלוסיות מסויימות (כגון שכירים), מחובה זו מתוך הנחה שהם משלמים את מלוא המיסים הנדרשים מהם במקור עוד טרם קבלת ההכנסה, ולכן אין טעם בדיווח נוסף שלהם. הנחה זו אינה עומדת במבחן המציאות ולכן אין להתפלא אם בעתיד הלא רחוק תיושם חובת דיווח כללית בישראל ממש כמו בארה”ב.

עו"ד משה גבע

אם כן, וכל עוד שהכללים לא משתנים, על מי חלה בפועל חובת הדיווח והגשת דו”ח שנתי על ההכנסות?

“כל מי שיש לו תיק פעיל במס-הכנסה חייב להגיש דו”ח. אומנם מס הכנסה שולח תזכורות למי שחייב בהגשת דו”ח, אולם גם אי קבלת התזכורת אינה משחררת מחובת ההגשה. עוד כלל אצבע – מי שהגיש דו”ח בשנה הקודמת ואין בידו אישור שתיקו נסגר, חייב להגיש גם הוא את הדו”ח. אם עדיין לא ברור לאותו אדם אם הוא חייב בהגשה, כגון במקרה שבו הוגשה בקשה לסגור את התיק וטרם התקבלה תשובה, כדאי  ליצור קשר עם מס הכנסה ולברר אם עדיין חלה עליו החובה. במקרה שהיה בעבר טיפול של רו”ח בתיק, ניתן לברר גם דרכו אם נדרש להמשיך ולהגיש דו”חות”

במידה ולא היו הכנסות במהלך השנה או שהיו הפסדים, האם גם אז חייבים בהגשת דו”ח?

“חד משמעית – כן. חובת ההגשה אינה קשורה כלל לתוצאות העסקיות המופיעות בדו”ח או לגובה המס שיש לשלם. גם כאשר מגיע לאדם החזר מס גבוה, עדיין חלה עליו חובה זו ואין שום מקום להפעיל שיקול דעת בנושא. מי שבכל זאת רוצה להימנע מהגשת הדו”ח (בעיקר כשיש הפסקת פעילות והעדר הכנסות במועד שקודם לאותה שנה עליה מדובר) חייב להגיש הודעה על כך למע”מ ולמס הכנסה ולוודא על ידי קבלת תדפיס מחשב שתיקו אכן נסגר והוא אינו חייב בהגשת דו”חות נוספים”.

ומה קורה כשלא מגישים דו”ח שנתי למס הכנסה למרות חובת ההגשה?

“במקרה זה ההשלכות מיידיות: כשנה בערך לאחר שחלף מועד הגשת הדו”ח, המחשב של מס הכנסה קובע שומה שרירותית שנקראת: שומה לפי מיטב שפיטה בהעדר דו”ח לאותה שנה. שומה סתמית זו יוצרת חוב מס שרירותי ולרוב מוגזם, שאפשר לגבות מאותו אדם כל עוד לא הוגש הדו”ח החסר. להליך אזרחי זה תצטרף בהמשך סנקציה נוספת, לכשיוגש הדו”ח החסר, בדמות קנסות (או בשמם המכובס- עיצומים כספיים) בגין כל חודש איחור. סכומי הקנסות יכולים לצמוח לסכומים עצומים. אולם, זו הבעיה הקלה כיוון שאי ההגשה  זו גם עבירה פלילית שיכולה להוביל לענישה פלילית. אומנם זו עבירה מסוג העבירות הטכניות, שהאפיון שלה הוא העדר כוונה, אך המחוקק רואה מחדל זה בחומרה רבה וקבע לעבירה זו אחריות אישית פלילית. למרות שמדובר בעבירות “טכניות”, אותו אדם צפוי להיקרא לחקירה פלילית אשר לאחריה יתכן ויוגש נגדו כתב אישום. ההליך השיפוטי, על כל המשמעויות הנלוות אליו ולהרשעה הוודאית שצפויה בסופו (הוצאות משפטיות, רישום פלילי ועוד), יכול להסתיים במאסר בפועל ובקנס. חשוב לדעת שההליך הפלילי עדיין לא פוטר מהגשת הדו”ח עצמו, שבעטיו החלו הבעיות”.

האם בשלב כלשהו הדרישה להגשת הדו”ח תתבטל אוטומטית, עקב התיישנות למשל?

דרישה להגשת דו”ח שלא בוטלה קיימת למעשה לתמיד. כעקרון, על מחדל אי ההגשה גם לא תחול אף פעם התיישנות מכיוון שמדובר על “עבירה נמשכת” שמתחדשת שוב ושב. כמובן שטענות לאי אכיפה של רשות המיסים, ו/או שהדרישה מתייחסת להגשת דו”חות לשנים ישנות לגביהן קשה להשיג חומר (10 שנים ויותר) יכולות להיות משמעותיות, אבל מדובר בטענות משפטיות שיעלו רק כשאין פתרון אחר בנמצא. מומלץ לא להגיע כלל למצב מורכב זה ולעשות כל מאמץ להסיר את מחדל אי ההגשה עצמו.

האם אפשר להכין את הדו”ח השנתי לבד וכיצד מגישים אותו?

“כל עוד לא מדובר בדו”ח של חברה, אין חובה להיעזר בבעל מקצוע למילוי והגשת הדו”ח. בעל מקצוע מקושר ישירות למחשב של מס הכנסה והוא דואג להכין את הדו”ח במשרדו, להקליד אותו למחשב של מס הכנסה ולהגיש למס הכנסה פיזית את כל החומר הרלוונטי. אם אדם מגיש את הדו”ח בעצמו, עליו להקליד את נתוני הדו”ח דרך האינטרנט, כשבסיום הדיווח מודפס דו”ח ממוחשב שחובה לחתום עליו ולהגישו יחד עם מסמכי הלוואי למשרדי מס הכנסה לא יאוחר ממועד ההגשה האחרון. “

האם יש אפשרות להימנע מהכנת הדו”ח על ידי דיווח באינטרנט?

“רוב הציבור שמגיש דו”חות שנתיים חייב לפי ההוראות להגיש דיווח דרך האינטרנט. רק שילוב של דיווח דרך האינטרנט והגשת המסמך שמופק פיזית עם מסמכי הלוואי למשרדי מס הכנסה, יחשבו להגשה. יש לציין כי ניתן להגיש את הדו”ח בכל משרד של מס הכנסה בארץ, ואין חובה להגיש אותו במשרד הספציפי שבו מתנהל התיק של אותו אדם. למי שלא יכול להתמודד עם מטלה זו לבדו נותר רק לנסות ולהיעזר באנשי המקצוע או בלשכות ההדרכה של מס הכנסה ברחבי הארץ”.

מה ההבדל בעצם בין דו”ח שנתי לבין בקשה להחזר מס?

“החזר מס הוא דו”ח שנתי שמגיש אדם מבלי שהוא חייב בהגשתו  ומבלי שנדרש לעשות כן. מדובר בדו”ח שיכול להיות מוגש במשך שש שנים מתום אותה שנה שמבקשים לגביה את בדיקת ההחזר, והגשתו לא מחייבת הגשת דו”חות נוספים. הערה חשובה מאוד לעניין זה שכדאי להפנים: מרגע שאדם מבקש כי יערך לו חישוב מס לשנה מסוימת על ידי הגשת בקשה להחזר מס, “הרכבת יצאה מהתחנה”. משמע כי גם אם יתברר כי לא רק שלא מגיע לו החזר, אלא שיש לו חוב, הוא יאלץ לשלם אותו. לכן, חשוב לבדוק האם באמת יש באותה שנה החזר מס ולא להגיש סתם דו”חות בשיטת “מצליח”. לצורך הבדיקה ניתן לפנות לאיש מקצוע או לעשות שימוש בסימולטורים שפתוחים לשימוש כלל הציבור”.

מהו המועד החוקי להגשת דו”חות שנתיים למי שחייב בכך?

“המועד ההיסטורי להגשת דו”חות שנתיים הוא 30 באפריל מדי שנה (לגבי השנה הקודמת). אולם, מעת שהוחלט כי דו”ח חייב להיות מוגש באמצעות האינטרנט, נדחה מועד ההגשה לדו”חות אינטרנטיים עד ליום 31 למאי. מעבר לכך, עקב נסיבות שונות, רשות המיסים קובעת לעיתים ארכה גורפת להגשת הדו”חות. כך קורה גם השנה ומועד ההגשה נדחה בחודש נוסף. לכן, דו”חות שנתיים לשנת המס 2016 שמדווחים דרך האינטרנט יכולים להיות מוגשים עד לסוף חודש יוני 2017. תשומת הלב שיום העבודה האחרון ביוני השנה הוא 29 לחודש כך שזה היום האחרון בהחלט להגשה של דו”ח באופן עצמאי. כל זה לא רלוונטי למי שמיוצג באופן רשמי על ידי רו”ח שמקבל ארכות נוספות ומרוכזות עבור לקוחותיו”.

 אם כן, מסיכום דבריו של עו”ד משה גבע, עולה כי חשוב מאוד שכל אדם שחייב בהגשת דו”ח שנתי למס הכנסה ידע על כך ויערך בהתאם, בכדי שלא להיקלע לעימות עם רשות המיסים. עימות כזה, כפי שלמדנו, עלול לעלות לו אפילו באישום, הרשעה וענישה פלילית. לזה יצטרפו גם סנקציות אזרחיות (הליכי גביה וקנסות) וחשוב לזכור שכל הענישה הזו עדיין לא תפתור את אותו אדם מההגשה. לכן, ברור שלא רק כדאי, אלא ממש נדרש ומתבקש להימנע מהסתבכות מיותרת זו,  ולפנות ולהיוועץ עם מומחי המיסים באופן שוטף בנושאים אלה ובאחרים הקשורים לעולם מורכב זה.

בקרו באתר שלנו- http://angels4u.co.il/taxperts/

או בפייסבוק- https://www.facebook.com/taxperts.ltd/?fref=ts

כל הכתוב לעיל מוגש כמידע כללי, אינו  בא להחליף את הוראות החוק והתקנות ואינו בא להחליף ייעוץ משפטי. במקרה של אי התאמה עם הוראות החוק, הנאמר בחוק הוא הקובע. המסתמך על מידע זה עושה זאת באחריותו  ועל דעת עצמו בלבד.