חובות המס של פרילנסר
קיימת אי בהירות באשר לזכויותיהם וחובותיהם של פרינסרים מול רשויות המס; ייתכנו מצבים בהם ייקבע מעמדו של נותן השירות כשל עובד שכיר ולא פרילנסר אולם בהיבט מס פרילנסר יחשב לעצמאי
רגע לפני הקמת עסק ועל מנת לצאת לדרך כנותן שירותים שאינו שכיר, מומלץ לכל פרילנסר לדעת את חובותיו וזכויותיו מבחינת רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי.
במישור של דיני העבודה ייתכנו מצבים שבהם ייקבע מעמדו של נותן השירות כשל עובד שכיר ולא של פרילנסר. אולם בהיבט מס ההכנסה פרילנסר נחשב לעצמאי, וככזה הוא מחויב לפתוח תיק אצל פקיד השומה החל ממועד פתיחת העסק, לנהל ספרים על-פי הוראות ניהול הספרים ולהגיש דו"ח שנתי בגין הכנסותיו.
מרבית הוצאותיו השוטפות של העצמאי ייחשבו כהוצאות מוכרות, ובהתאם לכך חישוב חבות המס ייעשה על ההכנסה החייבת, קרי ההכנסות לאחר ניכוי ההוצאות שהוצאו בייצור הכנסתו בשנת המס המסוימת.
על פרילנסר, המתעתד לספק שירות בעסקיו, להירשם כעוסק במשרד המע"מ האזורי הקרוב למקום העסק; הרישום יתבצע לא יאוחר מיום תחילת הפעילות העסקית.
לפרילנסר קיימת אפשרות להירשם כעוסק פטור, אך זאת רק אם אינו נמנה עם עובדי המקצועות החופשיים, כגון רוא י-חשבון, עורכי-דין, רופאים וכיוצא באלה (שכן במקרה זה עליו להירשם כעוסק מורשה ללא כל קשר לסך מחזור עסקאותיו השנתי) וכן אם המחזור השנתי שלו אינו עולה על 74,972 שקל .
המשמעויות של רישום כעוסק פטור הינן שפעם בשנה יש למלא הצהרה על סך המחזור השנתי (כדי לוודא שההכנסה אינה עולה על התקרה המותרת) ; החיוב ללקוחות בגין שירותיו של העצמאי לא יכלול את מרכיב המע"מ, כלומר, הפרילנסר אינו רשאי להוציא חשבוניות מס, אלא קבלות בלבד; הוא אינו זכאי לנכות את מרכיב מס התשומות הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לו. כאשר הפרילנסר עובר את התקרה המותרת עליו לפנות למשרדי מע"מ כדי לשנות את סיווגו לעוסק מורשה. עם שינוי הסיווג הוא יידרש לדווח למע"מ דיווח תקופתי (פעם בחודשיים או פעם בחודש כשמחזור עיסקאותיו יגדל) ובהתאם לכך לשלם את המס הנדרש.
כל מבוטח שאינו שכיר מחויב להירשם במוסד לביטוח לאומי. אי-רישום במועד עלול לגרום לכך שבהתקיים תרחישים מסוימים לא יהיה זכאי לשירותים רפואיים, לאשפוז בבתי-חולים ולגמלה. במסגרת הרישום על המבוטח להצהיר על שעות עבודתו הצפויות בעסק ועל סכום הכנסותיו החזוי. בהתאם להצהרה זו יקבע המוסד לביטוח לאומי את מעמדו כעצמאי או כעצמאי שאינו עונה על ההגדרה (בהתאם להגדרת עצמאי הקבועה בחוק הביטוח הלאומי) וכן את סכום המקדמות שיהא עליו לשלם על בסיס חודשי ואת סכומי דמי הביטוח הלאומי ודמי הבריאות שיידרש לשלם.
עינינו רואות כי קיים שוני במעמדם של פרילנסרים מבחינת כל אחת מהרשויות. לעתים, בשל אי-הבנה, כשמחזור עיסקאותיו יגדל עלול העצמאי לחשוב כי מאחר שהוגדר כעוסק פטור בהיבט של מע"מ, אזי הוא גם פטור מחובת הדיווח למס הכנסה ו/או למוסד לביטוח לאומי, אך כאמור לא כך הוא. לכן מומלץ לכל פרילנסר להתייעץ עם רואה-חשבון מומחה על-מנת למנוע את הפיכתו ל"עבריין מס" ולמנוע שלילה של זכויותיו עקב אי-רישום במועד במוסד לביטוח לאומי.
הכותב הינו שותף בכיר במשרד רו"ח שיף הזנפרץ ושות'. ההמלצה אינה מהווה תחליף לייעוץ מקצועי
נא להמתין לטעינת התגובות
אקו"ם